广饶县探索成本预算绩效管理新模式

　　□滕国华 杜娟
　　
　　近年来，为加快建立“成本与绩效并重”的预算绩效管理体系，推动建立规范透明、标准科学、约束有力的现代财政制度，广饶县积极推进全县成本绩效管理改革，按照“试点先行、稳步推开”的原则，不断拓展覆盖面，实行全流程成本管理，取得了显著的成效和经验。
　　建规章、明机制，确保成本预算绩效改革推行。广饶县不断加强制度顶层设计，将部门全过程业务环节纳入预算绩效管理，建立“1+2+N”制度体系框架，形成了11项具体制度、15类共性指标体系、19类分行业分领域绩效指标体系，涵盖事前绩效评估管理、绩效目标管理、绩效评价管理、绩效评价结果应用、绩效信息公开、绩效考核等预算绩效管理各个环节，构建了较为完善的预算绩效管理制度体系。聘请第三方机构山东普睿德会计师事务所和有关专家组成联合工作组，为各项重点数据进行调研核实，确保体系科学公正。
　　以成本绩效分析为基石，重视源头规范。成本绩效分析是开展全成本预算绩效管理的关键环节和核心方法。2022年，广饶县印发《广饶县成本预算绩效管理试点工作实施方案》，要求所有县级预算单位结合自身职责开展成本效益分析。在预算编制阶段，共分析项目233个，总金额113290.61万元。各单位将成本效益分析表与绩效目标表无缝衔接，深入分析，准确估算，在填报完成成本效益分析表的同时，根据成本效益分析结果，同步编制形成绩效目标表。财政部门按照“零基预算”的原则，以对照审核两张表格为抓手，关注项目是否符合职能权责，成本测算是否科学有据，对预算的必要性、可行性和经济性进行总体审核。通过历史成本测算和科学的结果应用，运转类和特定目标类项目2023年预算压减幅度在31%，同时在预算编制、完善制度等方面提出规范化建议，有效提升成本管理效能。
　　拓展覆盖面，实行全流程成本管理。广饶县持续将成本意识融入预算绩效管理，将成本分析贯穿预算立项、执行、监督的全过程。在立项阶段，要求对项目进行事前绩效评估及成本效益分析，将成本指标由原来的二级指标调整为一级指标，细化为经济成本、社会成本、生态环境成本3个二级指标，作为项目立项入库的前置条件。在预算审核批复阶段，对项目的成本效益进行同步审核，作为项目资金安排的基础依据。在项目招标前，对项目招标控制价进行审核，出具采购建议，作为项目成本控制的有效手段。在执行阶段，对项目进行绩效运行监控，确保项目的进度、质量、成本及风险符合预期，对项目实施条件发生变化，偏离成本绩效目标的行为及时预警纠偏。在项目完成后，及时进行绩效评价，对效果不及预期的项目，要求实施单位制订整改方案，并考虑压缩其资金安排。
　　下一步，广饶县将持续探索项目支出标准建设，完善成本绩效管理运行机制，纵深推进预算绩效管理工作常态化，对重点领域加强成本管控，加快形成“横向到边、纵向到底”的分领域、分行业支出标准体系，不断提高财政资金使用效益，提升财政预算科学化、精细化管理水平。