《中国税收制度促进公平分配的机制与效应研究》

中国社会科学出版社 作者：李华 等

　　本书立足于对不平等的重新认识与综合评价，结合收入分布特征，依据循环累积理论，围绕收入公平与经济福利公平两大核心目标，将经济福利、财政收支与人力资本循环纳入统一分析框架，从收入分布与财税一体化视角，系统剖析税收制度促进公平分配的内在机制。研究拓展了不平等的分析维度，综合考虑经济要素间的交互影响，全面测度整体不平等水平与个体经济福利差异；综合运用多种方法考察税制体系的再分配效应，并从家庭生命周期视角审视税收调节的动态效应。在此基础上，立足中国收入分布的现实格局，借鉴国际经验，运用质性分析方法，提出了促进公平分配的税制体系总体框架、改革方向及渐进式改革路径，为优化中国税制、促进社会公平提供了重要的理论支撑与政策参考。
　　研究认为，经济不平等不仅表现为收入差距，还广泛存在于消费、财产等多个维度，单一维度的测度难以全面刻画其真实状况。中国经济不平等具有显著的多维度特征，且各维度之间存在正相关关系。分配正义理论要求税收遵循量能负担原则；福利经济学强调税收应促进社会整体福利提升；循环累积因果理论则指出，经济不平等是多重因素循环累积的结果。税收制度应致力于打破这一恶性循环，通过调节收入分配促进经济资源合理配置，形成良性循环。
　　研究指出，作为再分配的重要工具，中国税收制度对缩小收入差距具有积极作用，但工薪所得税的公平效应仍较微弱，税制结构的累退性特征也在一定程度上制约了其公平分配功能的发挥。不同税类对家庭经济不平等的影响存在显著差异：消费类税收对消费不平等具有正向调节作用，财产类税收则有助于缩小财产不平等。然而，当前财产类税收规模较小，对整体经济不平等的调节作用较为有限。2018年个人所得税改革通过提高基本费用扣除标准和引入专项附加扣除，显著增强了税收制度的公平性，但对高收入群体的调控效果仍有待加强，未来需进一步提升其累进性。值得注意的是，当前税收制度，特别是消费类和财产类税收，在设计时尚未充分考虑不同家庭生命周期的差异性，影响了其对家庭经济福利不平等的调节效果。面对日益严峻的人口老龄化和抚养负担问题，税制设计应更加注重纳税人不同阶段的负担状况，做到积极有为、精准施策。
　　研究进一步对OECD国家收入再分配制度体系进行比较分析，发现发达国家普遍采用高直接税比重与大规模转移支付相结合的方式调节收入分配，成效显著。未来中国应借鉴国际经验，优化税制结构，提高直接税比重，完善转移支付制度，以更好发挥税收制度在促进公平分配中的关键作用。